外國居民 苦惱如何報稅？

外國居民 苦惱如何報稅？

【拉斯維加斯訊】

June 10, 2012 06:00 AM | 228 次 | 0  | 1  |  | 

雙重身分居民與「非居民」（nonresident alien）即使外國公民滿足實質居住測試（Substantial Presence Test），還有一些例外情況可讓其選擇不成為美國的「外國居民」（resident alien）。其中一個是「密切聯繫」（closer connection exception）。主要規定是如該外國公民本年在美居住少於183天，且本年在其他國家有tax home（tax home並非字面理解的家，而是指該外國公民最主要的工作地），且該外國公民與tax home所在國具有更加密切的聯繫，那麼該外國公民可以選擇不以美國的「外國居民」在美國報稅。


另外，如外國公民的所在國與美國有相關稅務條約，該外國公民的報稅身分必須優先於美國稅法而根據條約而定。
最後，在某些情況下，外國公民可能在一年過了一段時間後才滿足美國的「外國居民」的界定。如目前不滿足美國的「外國居民」的條件，但下個報稅年就滿足了。對於這種情況，本年可按雙重身分來分別報稅。


綠卡測試


綠卡測試相對清晰。如果外國公民成為美國永久居民，他即成為美國的「外國居民」而需要對全部收入報稅。這個報稅身分會和綠卡身分一同延續，直到放棄或取消綠卡身分。


該美國的「外國居民」身分生效的日期：如果取得綠卡但不滿足實質居住測試（Substantial Presence Test），「外國居民」身分始於綠卡身份起始之日。無論何時獲得綠卡，該綠卡持有者都可選擇全年被視為美國的「外國居民」而報稅。比如在2011年9月15日獲得了綠卡，現在是9月28日，根據綠卡測試，綠卡持有者已被界定為美國的「外國居民」而需對所有收入報稅，即使不滿足實質居住測試的第一個31天的條件。


「非居民」與美國的「外國居民」或美國公民結婚
當「非居民」與美國的「外國居民」或美國公民結婚後選擇共同報稅時，「非居民」可選擇被視為美國的「外國居民」。報稅身分使該「非居民」全年都被視為美國的「外國居民」，即使不滿足實質居住測試和綠卡測試。比如「非居民」小姐和美國的「外國居民」先生結婚並選擇成為美國的「外國居民」和先生一起報稅，但隨後先生因種種原因綠卡被收回並同時不滿足實質居住測試，而使此美國的「外國居民」報稅身分喪失，這時小姐的美國「外國居民」報稅身分也會隨之喪失，他們都將被視為「非居民」。同樣，配偶死亡、離婚也會終止「非居民」配偶的美國的「外國居民」報稅身分。


為什麼一個外國公民會希望成為美國的「外國居民」而對自己的全部收入報稅呢？答案很簡單，這些外國公民成為美國的「外國居民」並不會導致他們多報稅，因為他們根本沒有美國境外的收入。(下)


本文由陳冠英律師事務所（Law Offices of Eric K.Chen）資深法律助理羅越小姐，參照張哲瑞律師文章並修改。聯繫電話702-308-4915，702-638-8886，律師事務所地址4545 Spring Mountain Rd., Ste. 102, Las Vegas ,NV 89102。